Ознакомление с работой бухгалтерии Китая

В данной главе представлены различные звенья бухгалтерского учета, приведены примеры использования первичных документов, которые получают предприятия, регистрация всевозможных бухгалтерских книг; анализ различных типов экономических операций между предприятиями; основные бухгалтерские документы (ведомости, сметы).

Базисные понятия

1.Характеристика предприятия:
-название предприятия: Даляньская торговая компания “Хай Син” (“Хай Син” компания);
-название банка: торгово-промышленный банк, филиал в г. Далянь, отдел “Хай Син”;
-номер счета в банке: 1486752;
-категория налогоплательщика: простой налогоплательщик;
-номер налогоплательщика: 210204356762254;
-налоговые тарифы: НДС – 17 %, налог на прибыль – 33 %;
-все экспортные товары компании свободны от налога;
-зарегистрированный адрес компании: провинция Ляо Нин, г. Далянь, район Ша Хэкоу, улица Цуехепин 99;
-контактный телефон: (0411)7654321;
-почтовый индекс: 116023;
-тип компании: коммерческая компания; главные торговые операции: оптовая торговля;
-структура капитала: выпущено 20 млн. акций, все акции оборотные, цена 1 акции – 1 юань;
-список работников предприятия:
-юридический представитель - Чжан Цай (председатель)
-генеральный директор – Ли Пинл
-главный бухгалтер – Чжан Юй
-начальник финотдела – Лю Хэ
-бухгалтер-ревизор – Сунь Ли
-бухгалтер по учету – Ван Ли

2.ФИНАНСОВЫЙ ОТЧЕТ КОМПАНИИ “ХАЙ СИН”. 30.11.2000
Данные по остатку учетной бухгалтерской книги.

Дебет (¥)		Кредит (¥)
касса	7700	краткосрочный заем	500000
средства на расчетном счете	3600000	кредиторская задолженность	1700000
дебиторский дивиденд	150000	расходы на улучшение материально-бытовых условий	403300
дебиторская задолженность	7013600	дебиторский дивиденд	2000000
скрытые фонды	47500	долгосрочный заем	4800000
тара	94160	паевой капитал	20000000
малоценный и быстроизнашивающийся инвентарь	1580000	капитал общественных накоплений	46740000
товары на складе	4592000	прибыль	768500
товар, предназначенный к продаже на комиссионных условиях (поручение)	60000	распределенная прибыль	2164200
расходы на социальные нужды коллектива	2000
долгосрочное акционерное вложение	3005000
долгосрочное вложение дебиторской задолженности	92640
основные фонды	54020000
повторная амортизация	1593600
строительные сооружения	5000000
скрытые средства	1500000
ИТОГО:	79076000	ИТОГО:	79076000

3.ФИНАНСОВОЕ СОСТОЯНИЕ КОМПАНИИ “ХАЙ СИН” ПОСЛЕ ПОДВЕДЕНИЯ БАЛАНСА СООТВЕТСТВУЮЩИХ СЧЕТОВ И МАТЕРИАЛОВ. 30.11.2000

дебиторский дивиденд – компания “Бохай”	150000 (¥)
дебиторская задолженность – магазин “Сыфан”	3000000
возвратный экспортный налог	13600
другие	4000000
товар, предназначенный к продаже на комиссионных условиях (поручение)– компания “Сань Син”	60000
расходы при долевом участии: расходы на ТВ-рекламу	1700
расходы при долевом участии: расходы на газеты и журналы	300
долгосрочное акционерное вложение: себестоимость вклада – компания “Бохай”	2700000
долгосрочное акционерное вложение: баланс акционерного вложения – компания “Бохай”	305000
долгосрочное вложение - обязательственное право: номинал (А-форма)	100000
перерасход средств (А-форма)	7360
строительные сооружения – магазин	5000000
скрытые средства – право на пользование землей	1500000
краткосрочные займы – промышленный банк	500000
кредиторская задолженность – компания “Учжоу”	1000000
долгосрочные займы – промышленный банк	4800000
увеличение акционерного капитала	46740000
прибыль распределенная и нераспределенная	2164200

1)1 декабря. Компания “Хай Син” купила стеклянно-технологические изделия у компании стеклянных изделий “МинЧжу” на сумму 200000 юаней плюс налог 34000 юаней. Товар на складе. (Табл. 1-1, 1-2, 1-3, 1-4)

2)1 декабря. Торгово-промышленный банк КНР разрешил даляньскому филиалу компании “Хай Син” открытый выпуск облигаций предприятия на 5 лет стоимостью 5000000 юаней, чтобы организовать фонды для торгового оборота. Ежегодный номинальный процент составляет 12 %. Процентная ставка выпуска составляет 8 %. Процент на капитал считается по полугодиям. По истечению срока себестоимость возвращается. Общий счет суммы выпущенных облигаций – 5811070 юаней. Полученные деньги переводятся в банк. Одновременно было переведено денег в размере 7600 компании ценных бумаг “Гуан Да”. (Табл. 2-1, 2-2)

3)1 декабря. В промышленном банке на 3 года были взяты деньги на покупку товаров общей стоимостью 2000000 юаней для создания нового магазина. Ежегодный номинальный процент– 9 %, процент рассчитывается ежегодно. (Табл. 3)

4)1 декабря. Было получено 234000 юаней, из них было продано компании “Восток” товаров на сумму 200000 юаня плюс НДС 34000 юаня. Себестоимость 160000 юаней. Срок исполнения– 3 месяца. Ежегодная процентная ставка –12 %. В этот день в промышленном банке был оформлен дисконт соответствующим ордером Ежегодная процентная ставка дисконтирования – 15 %. (Табл. 4-1, 4-2, 4-3, 4-4, 4-5)

5)1 декабря. Компании “Восток” были даны взаймы новые упаковки для реализации товаров. Их себестоимость – 1600 юаней. Одновременно в банке был получен залог на сумму 2000 юаней. В контракте было указано, что компания “Восток” должна реализовать упаковки за 10 дней. По истечению срока, в случае невыполнения, компания “Хай Син” имеет право конфисковать залог. (Табл. 5-1, 5-2)

6)1 декабря. Заготовщик Ван Цзюнь взял денег на командировочные расходы на сумму 2000 юаней. Ему был выдан чек. (Табл. 6-1, 6-2)

7)1 декабря. Выплатили генеральному директору 200 юаней на оплату курса обучения по управлению предприятиями для руководства , проводимому мэрией города. (Табл. 7)

8) 2 декабря. По решению акционерного собрания был выдан наличный дивиденд, о котором было сообщено в первой половине года. Каждые 10 паев – 1 юань (включая пошлину). По налоговому уставу можно вычитать частный налог, процентная ставка – 20 %. По телеграфу наличный дивиденд был переведен в вексельную биржу. (Табл. 8-1, 8-2)

9)2 декабря. Было получено извещение из банка , о том что компания С, перевела дебиторскую задолженность 280000 юаней, долг с 30 июня 2000 года. (Табл. 9)

10) 2 декабря.На мебельной фабрике ''Тянь Хуа'', для нужд офиса, были куплены высококачественные стулья, 2 набора. Доставлены на склад. Полная стоимость составила 2340 юаней. (Табл. 10-1 ,10-2 , 10-3, 10-4)

11) 2 декабря. Оплатили корреспонденцию за следующий год 1200 юаней. (Табл. 11-1, 11-2)

12) 2 декабря. В банке кассиру был выдан чек и различные банковские документы, а также было оплачено банковским вкладом себестоимость производства на сумму 15 юаней. (Табл. 12)

13) 3 декабря. На бирже ценных бумаг были приобретены акции предприятия ''Хайер в Циндао'' 10000 шт. Полная цена составила 211575 юаней, включая выдачу дивидендов с акций следующей половины года (цена 10 акций составляет 10 юаней, не включая налог), процент за операцию составил 1575 юань. (Табл. 13)

14) 3 декабря. В ''Даляньском автомобильном центре'' был приобретен для нужд фирмы легковой автомобиль, вся цена составила 351000 юаней. (Табл. 14-1, 14-2, 14-3)

15) 3 декабря. В Даляньской арендной компании ''Кай Юань'' было взято в аренду и установлено оборудование (сумма аренды составила 960000 юаней, включая процент на капитал, без транспортных расходов и оплаты за установку). Срок оплаты - в течение 4 лет, с ежегодной выплатой 30 ноября. После полной выплаты за аренду, оборудование возвращается арендатору. В день возвращения оборудования, необходимо выплатить транспортные расходы по перевозке его арендатору в сумме 1000 юаней. (Табл. 15-1, 15-2)

16) 3 декабря. От компании “СаньСин” был получен финансовый отчет от 26 октября, в котором говорилось о полной реализации товаров на сумму 80000 юаней. Себестоимость товара– 60000 юаней, НДС – 13600 юаней, комиссионные – 8000 юаней. (Табл. 16)

17)3 декабря. Для рабочих и служащих столовой предприятия были закуплены кухонные принадлежности на сумму 58500 юаней. (Табл. 17-1, 17-2)

18)3 декабря. На шерстопрядильной фабрике ''Чан Лун'' было закуплено оптовой продукции на сумму 1170000 юаней, товар доставлен на склад, выплата произведена. (Табл. 18-1, 18-2, 18-3, 18-4)

19) 4 декабря. Было заплачено даляньской фирме “Кай Юань” 3000 юаней за установку заемного оборудования. Оборудование установлено и использовано по назначению. (Табл. 19-1, 19-2)

20) 4 декабря. Отпущено в долг оптового товара компании “Да Хуа” на сумму 120000 юаней, НДС и налог с продаж составил 20400. Себестоимость продукции 100000 юаней были выданы накладные на отправку и получение товара и др. документы. В накладной на отправку товара, в графе “примечание” было указано, что существуют условия скидок 3/10, 2/20, n/30. (Табл. 20-1, 20-2, 20-3)

21) 4 декабря. Была выплачена полная стоимость товара шэньянской компании “Учжоу”. Отослан перевод на сумму 1000000 юаней. (Табл. 21)

22) 4 декабря. Была оплачена аренда склада на следующий год фирме “ЮнЦзю” на сумму 12000 юаней. (Табл. 22-1, 22-2)

23) 4 декабря. Произвели выплату за товар компании “Вань Сян” 250000 юаней. (Табл. 23-1, 23-2)

24) 5 декабря. Была экспортирована партия товара. Получены и переведены в банк доллары на сумму 150000 юаней. Курс доллара на этот день составлял: 1 доллар = 8 юаней. Себестоимость 1000000 юаней. (Табл. 24-1, 24-2, 24-3)

25) 5 декабря. Произвели электронной компании ''Дун Да'' оплату за обслуживание Интернета 13500 юаней. (Табл. 25-1, 25-2)

26) 5 декабря. Был получен банковский чек за телефонные переговоры от городской телефонной компании на сумму 6500 юаней. (Табл. 26)

27) 5 декабря. Были куплены ценные бумаги на сумму 3600 юаней. (Табл. 27-1, 27-2)

28) 5 декабря. Был уплачен краткосрочный банковский заем по истечению срока на сумму 500000 юаней. Оплачен процент на сумму 5000 юаней. (Табл. 28-1, 28-2)

29) 6 декабря. Было получено сообщение о переводе компанией “СаньСин” 85600 юаней - суммы стоимости товара. Положено на счет компании. (Табл. 29)

30) 6 декабря. Был погашен долг компании ''Бай Юнь'' за товар на сумму 70000 юаней. (Табл. 30-1, 30-2)

31) 6 декабря. Для лечебного учреждения фирмы было докуплено медицинское оборудование и лекарственные препараты на сумму 46800 юаней. (Фирма поставщик “Даляньская фармацевтическая компания”). (Табл. 31-1, 31-2, 31-3)

32) 6 декабря. Из банка было взято 105000 юаней на выплату зарплаты в этом месяце. (Табл. 32)

33) 6 декабря. Выплачена месячная зарплата 105000 юаней. (Табл. 33)

34) 7 декабря. Выплачено Шахэкоуской типографии за печатную продукцию 3727 юаней. (Табл. 34-1, 34-2)

35) 7 декабря. Аванс был выдан фирме “ФуЛу” для даляньского вокзала на сумму 3500 юаней. (Табл. 35-1, 35-2)

36) 7 декабря. Выплачено ''Фонду помощи рабочим и служащим'' 6000 юаней. (Табл. 36-1, 36-2)

37) 7 декабря. Выплачено ''Даляньской компании перевозок'' 8900 юаней за перевозку приобретенного товара. (Табл. 37-1, 37-2)

38) 7 декабря. Выплачено газете ''Далянь'' 47500 юаней за рекламу. (Табл. 38-1, 38-2)

39) 8 декабря. Продано торговому дому ''Фу Люй'' товара оптом на общую сумму 214100 юаней. 180000 юаней - цена товара, НДС и налог с продажи - 30600 юаней, расходы на перевозку 3500 юаней. Себестоимость товара 160000 юаней. (Табл. 39-1, 39-2, 39-3, 39-4)

40) 8 декабря. Поручили компании ''СаньСин'' снабжение оптовыми товарами, стоимостью 120000 юаней, себестоимостью 90000 юаней, НДС - 17%, оформление документов по ценам снабжения - 10%. (Табл. 40)

41) 8 декабря. Был оплачен фрахт на сумму 4000 юаней торговому управлению (представитель– фирма “СаньСин”) за консигнацию товаров. (Табл. 41-1, 41-2)

42) 8 декабря. У химического завода ''СаньХуань'' закуплено оптовой продукции на сумму 468000 юаней. Товар оплачен и поступил на склад. (Табл. 42-1, 42-2, 42-3, 42-4)

43) 8 декабря. Заготовщик Ван Цзюн отчитался за командировочные расходы на сумму 1850 юаней, вернул долг 150 юаней. (Табл. 43-1, 43-2)

44) 9 декабря. По указанию ген. директора передали главному отделу наличными 5000 юаней в качестве запасных средств. (Табл. 44)

45) 9 декабря. Уплатили в отдел окружающей среды района Шахэкоу сезонный экологический сбор 1500 юаней. (Табл. 45-1, 45-2)

46) 9 декабря. Списали в расход затраты на питание гостей, принятых генеральным директором. (Табл. 46-1, 46-2)

47) 9 декабря. Были оплачены расходы на рекламу на сумму 40320 юаней за первый квартал будущего года. (Табл. 47-1, 47-2)

48) 9 декабря. Оплатили расходы за ремонт машины автомастерской ''Цзе Да'' 2300 юаней. (Табл. 48-1, 48-2)

49) 10 декабря. Получили товар, возвращенный магазином ''Да Мин''. Товар стоимостью 70000 юаней был поставлен на реализацию 15 ноября. Сумма НДС -11900 юаней, при условии скидок 3/10, 2/20, n/30. Себестоимость товара - 50000 юаней. 30 ноября магазин ''Да Мин'' полностью рассчитался за товар, но после начала реализации обнаружилось, что товар не соответствует стандартам и не находит применения. Ввиду этого возникла необходимость в возвращении товара. На совете руководства было принято решение о возвращении товара обратно и возмещении денег в полном объеме. (Табл. 49-1, 49-2, 49-3, 49-4)

50) 10 декабря. Оплатили Даляньской газово-угольной компании счет за газ и уголь для детского сада - 280 юаней. (Табл. 50)

51) 11 декабря. Оплатили Даляньской бухгалтерской конторе чек за консультацию 3000 юаней. (Табл. 51-1, 51-2)

52) 11 декабря. Отпустили товар на реализацию магазину ''Да Мин'' на сумму 300000 юаней. НДС и налог с продаж составил 51000 юаней, при условии скидок 3/10, 2/20, n/30. Себестоимость товара 200000 юаней. (Табл. 52-1, 52-2, 52-3)

53) 12 декабря. Продали коммерческой фирме ''АньХун'' оптовый товар на сумму 4095000 юаней. Деньги за товар получены и положены в банк. Себестоимость товара составила 2400000 юаней. (Табл. 53-1, 53-2, 53-3, 53-4)

54) 13 декабря. Компания ''Да Хуа'' перевела деньги по задолженности за товар 136800 юаней. (Табл. 54)

55) Были куплены на почте конверты и марки на сумму 50 юаней. (Табл. 55)

56) 15 декабря. 1-го января этого года были куплены 300000 акций компании ''Бохай'' (номиналом 1 юань.), составляющие 30% капитала компании. В качестве долгосрочного вклада в тоже время было оплачено 3155000 юаней, включая выдачу дивидендов за прошлый год, (за каждую акцию 0,5 юаня) и торговые операции 5000 юаней. Во время покупки акций компании ''Бохай'', общая сумма акций составляла 9000000 юаней. Сумма инвестирования капиталов была поделена на 5 лет, и только сейчас получили дивиденды за прошлый год в сумме 150 000 юаней, деньги переведены в банк. (Табл. 56)

57) 16 декабря. Получили и перевели дивиденды 10000 юаней с акций фирмы “Хайер”, Циндао. (Табл. 57)

58) 16 декабря. Не получили от компании ''Дун Фан'' залог за упаковочные материалы 2000 юаней. (Табл. 58-1, 58-2, 58-3)

59) 17 декабря. Компания выставила на продажу пустующее здание, первоначальная цена составляла 4 800 000 юаней, плюс амортизация 80000 юаней. Выплата на ремонт 50000 юаней. (Табл. 59-1, 59-2)

60) 18 декабря. Ввиду временных финансовых проблем у магазина ''Сы Фан'' и невозможности возвращения задолженности 3000000 юаней, обе стороны договорились об осуществлении возврата долга следующим путем: 2000000 юаней наличными деньгами и товаром на сумму 800000 юаней в счёт погашения долга. (Табл. 60-1, 60-2)

61) 18 декабря. Товар, закупленный у компании ''Вань Сян'', поступил на склад со всеми документами. Цена всей партии составила 234000 юаней. В тоже время дорожные расходы за провоз товара составили 300 юаней. (Табл. 61-1, 61-2, 61-3, 61-4, 61-5)

62) 18 декабря. Продана партия товара магазину ''Мин Шэн'', на сумму 702000 юаней, себестоимость 480000 юаней. Деньги за товар получены и переведены в банк. (Табл. 62-1, 62-2, 62-3, 62-4)

63) 19 декабря. Было получено сообщение из банка, что фирма “Ван Сян” заплатила лишние деньги сумму 4500000 юаней. Деньги поступили на счёт фирмы. (Табл. 63)

64) 19 декабря. Компания “Хай Син” получила сообщение из банка о расчете с водопроводной компанией за использование в этом месяце электричества на общую сумму 3500 юаней и воды на общую сумму 2240 юаней. (Табл. 64-1, 64-2)

65) 20 декабря. Согласно проверке финансовых органов, выявлены 3-е должников, просрочивших выплаты за товар на сумму 125000 юней. Ввиду отсутствия возможности возврата денег, совет руководства принял решение о погашении долга. (Табл. 65)

66) 20 декабря. Был продан пустующий дом, получена сумма 4500000 юаней. Подоходный налог составил 5 %. (Табл. 66-1, 66-2)

67) 22 декабря. Продала Шанхайской компании товары на общую сумму 819000 юаней. Себестоимость 630000 юаней. Дисконтирование в банке проведено. (Табл. 67-1, 67-2, 67-3, 67-4)

68) 22 декабря. Из банка пришло сообщение, что торговый дом ''Фу Люй'' получил деньги по доверенности и оформил их. (Табл. 68)

69) 23 декабря. От магазина ''Дун Фан'' был передан грузовик, стоимостью 200000 юаней. Налог на прибыль составил 33%. (Табл. 69-1, 69-2, 69-3)

70) 24 декабря. Согласно утверждения “Китайской комиссии по купле-продаже акций”, держатели акций могут осуществить размен акций 10:2, по цене 3 юаня за акцию. Сегодня с Шэньчжэньской биржи ценных бумаг был получен перевод 1200 юаней. Размен акций прошел успешно. (Табл. 70)

71) 24 декабря. Долгое время не проводился учет наличности товаров на складе, обнаружено убытков на 250000 юаней, причины устанавливаются. (Табл. 71)

72) 25 декабря. Получили 10000 юаней. (Табл. 72)

73) 25 декабря. Были выданы наличные деньги директорам и куплен чай для собрания на сумму 10000 юаней. (Табл. 73-1, 73-2)

74) 27 декабря. Купили офисные принадлежности на сумму 6435 юаней. (Табл. 74-1, 74-2)

75) 28 декабря. Были оплачены проездные расходы служащим на следующий месяц на сумму 1800 юаней. (Табл. 75-1, 75-2)

76) 28 декабря. Из банка получено сообщение, что удержано 9% комиссионных от суммы долгосрочного кредита 4800000 юаней. (Табл. 76)

77) 31 декабря. Поделили затраты на рекламу на телевидении и в газетах за этот месяц: реклама в газету – 300 юаней, реклама по телевидению – 1700 юаней. (Табл. 77)

78) 31 декабря. Не поставка товара в срок является естественным убытком (с разрешения директора). (Табл. 78)

79) С 31 декабря до 1-го июля этого года у компании А были куплены облигации займа сроком на 5 лет номиналом 100000 юаней. Сумма дивидендов составила 10% (на то время сумма дивидендов составляла 12%), дивиденды выплачивались два раза в год 1-го января и 1-го июля. Во время покупки было уплачено 93140 юаней, плюс за оформление документов - 500 юаней. В данный момент требуется убедиться в прибыльности облигаций, возможности их продажи или переводе в банк. (Табл. 79)

80) 31 декабря. Из банка получено сообщение, что проценты с депозита за 4-ый квартал достигли 8645 юаней. Деньги переведены на счет компании. (Табл. 80)

81) 31 декабря. На сегодняшний день курс 1 доллара – 8,5 юаня, в связи с чем необходима регулировка валютных счетов. (Табл. 81)

82) 31 декабря. Были оплачены расходы ценных бумаг по установленной процентной ставке. (Табл. 82)

83) 31 декабря. Получены финансовый отчёт из компании ''Бо Хай'' за этот год; были приняты переданные основные фонды, стоимостью 200000 юаней; чистая прибыль составила 1000000 юаней; прибыль дивидендов составила 50000 юаней. На выше приведенные сообщения нужно обратить внимание, так как стоит разделить долгосрочный вклад и вложить паевую разницу в компанию ''Бо Хай''.

84) 31 декабря. Были взяты деньги из резерва денежных средств на покрытие задолженности (процентная ставка 0,05 %). (Табл. 84)

85) 31 декабря. Был оплачен заранее процент этого месяца по кредиту, который 1 декабря был положен в промышленный банк. (Табл. 85)

86) 31 декабря. Стоимость акций компании ''Хайер в Циндао'' составляет 18,50 юаней за акцию. Было проведено сравнение между себестоимостью и ценой.

87) 31 декабря. После проверки и подсчета товаров, находящихся на складе, оказалось, что их рыночная цена ниже себестоимости на 250000 юаней, согласно сравнению.

88) 31 декабря. Амортизация основных фондов за этот месяц достигла 268500 юаней, из них: амортизация в сфере торговли – 184900 юаней, амортизация в сфере управления - 83600 юаней.

89) 31 декабря. Были разделены скрытые средства этого года – 150000 юаней.

90) 31 декабря. Была поделена переведенная за этот месяц зарплата; из этой суммы было выделено отделу торговли 60000 юаней, отделу управления 45000 юаней.

91) 31 декабря. Были получены ассигнования на улучшение материально-бытовых условий за этот месяц.

92) 31 декабря. Были получены профсоюзные ассигнования и выплачены профсоюзу.

93) 31 декабря. Была пересмотрена себестоимость товаров, идущих на реализацию в этом месяце. Фирма провела переоценку товаров, находящихся на складе, для установления отдельных цен на некоторые товары.

94) 31 декабря. Подсчет ежемесячного городского налога на строительство и дополнительные расходы за образование.

95) 31 декабря. Перечислили доходы этого месяца в банк.

96) 31 декабря. Перечислили платежи этого месяца в банк.

97) 31 декабря. Был подсчитан и переведен в банк подоходный налог за этот год.

98) 31 декабря. Переведена в банк чистая прибыль этого года.

99) 31 декабря. Получена остаточная сумма всей прибыли за год, из этой суммы 5% было выделено фонду повышения общественного благосостояния.

100) 31 декабря. По решению правления компании был предложен проект распределения пая по 10 акциям, ценою 0,4 юаня.