Закон КНР о подоходном налоге с предприятий с участием иностранного капитала и иностранных предприятий

Статья 1. Доходы предприятий о участием иностранного капитала, по­лучаемые в результате производственной, коммерческой и другой деятельности на территории Китайской Народной Республики, облагаются подоходным налогом в соответствии с настоящим Законом. Доходы иностранных предприятий, получаемые в результате производственной, коммерческой и иной деятельности на территории Китайской Народной Республики облагаются подоходным налогом в соответствии о настоящим Законом.

Статья 2. Под "предприятием с участием иностранного капитала", указанным в настоящем Законе, понимается совместное паевое китайско-иностранное совместное предприятие, совместное китайско-иностранное кооперационное предприятие и предприятие, основанные полностью на иностранном капитале, имеющие учреждения на территории КНР.
Под “иностранным предприятием”, указанным в настоящем Законе, понимается иностранные компании, предприятия и другие экономические организации, занятые в производственной или коммерческой деятельности и имеющие доходы в Китае, через свои организации и учреждения, созданные в этой стране.

Статья 3. Предприятие о участием иностранного капитала, имеющее свои учреждения в Китае, уплачивает установленный ему подоходный налог со своих доходов, получаемых внутри или за пределами КНР.

Статья 4. Облагаемый налогом доход предприятия с участием иностранного капитала, организации и учреждения, созданных ими в Китае и занятых в производственной и коммерческой деятельности, образуется путем вычета из совокупного дохода предприятия в текущем налоговом году себестоимости продукции, накладных расходов, а также убытков.

Статья 5. Подоходный налог с предприятия о участием иностранного капитала и подоходный налог с иностранного предприятия с доходов от производственной и коммерческой деятельности, созданных ими в Китае организаций и учреждений взимается по ставке в размере 30 процентов, местный налог взимается по ставке в размере 3 процентов от облагаемого подоходным налогом дохода.

Статья 6. Государство в соответствии о политикой индустриализации поощряет иностранные инвестиции и способствует созданию предприятий, применяющих передовую технологию и оборудование и экспортирующих всю или основную часть своей продукции.

Статья 7. Подоходный налог о предприятия о участием иностранного капитала, созданного в специальных экономических зонах, иностранного предприятия, имеющего организации и учреждения в специальных экономических зонах, занятых в производственной или коммерческой деятельности, и предприятия с участием иностранного капитала производственного характера в зонах технико-экономического развития уплачивается по пониженной ставке в размере 15 процентов. Подоходный налог с предприятия с участием иностранного капитала производственного характера, созданного в прибрежных экономических зонах или в одном из старых городских районов, в котором расположены специальные экономические зоны и зоны технико-экономического развития, уплачивается по пониженной ставке в размере 24 процентов. Подоходный налог с предприятий с участием иностранного капитала, созданных в прибрежных экономических зонах, в старых городских районах городов, в которых расположены специальные экономические зоны или зоны технико-экономического развития, либо в других регионах, определенных Госсоветом КНР, и занятых в энергетике, транспорте, портовом хозяйстве, на верфях и в других областях, поощряемых государством, может быть уплачен по пониженной ставке в размере 15 процентов. Специальные правила в этой области устанавливаются Госсоветом КНР.

Статья 8. Предприятия о участием иностранного капитала производственного характера, созданные со сроком деятельности не менее 10 лет, после рассмотрения и одобрения их заявлений налоговым органам освобождаются от уплаты налога в первый и во второй годы получения прибыли, а с третьего по пятый годы ставка налога сокращается на 50 процентов. Вместе о тем, налогообложение предприятия с участием иностранного капитала, занятого разработкой природных ресурсов, таких как нефть, природный газ, редкие металлы, драгоценные металлы, регулируется Госсоветом КНР отдельно. Предприятие о участием иностранного капитала, которое фактически действует менее 10 дет, должно выплатить сумму налога равную сумме его снижения или освобождения от уплаты налога. Действущие правила, принятые Госсоветом КНР до вступления в действие настоящего Закона, которые предусматривают льгот­ный режим по снижению или освобождению от налога предприятий, действующих в области энергетики, транспорта, в портах и на верфях и в других областях производственной сферы, на период, больший, чем указано в предыдущем абзаце или получивших льготный режим уменьшения или освобождения от налога, действуя в основных проектах непроизводственной сферы, продолжают действовать без изменений после вступления в силу настоящего Закона. Предприятия с участием иностранного капитала, действующие в сельском и лесном хозяйстве, животноводстве, и другие предприятия с иностранным капиталом, созданные в экономически неразвитых районах, после подтверждения заявлеления предприятия компетентным налоговым органом Госсовета КНР по истечении предусмотренных во втором абзаце сроков освобождения от налога или уплаты его по сокращенной ставке, могут получить скидку в размере 15-30 процентов в течение последующих 10 лет.
После вступления в силу настоящего Закона любые изменения правил по освобождению или снижению налога с предприятий, указанных в третьем абзаце настоящей статьи, по представлению Госсовета КНР осуществляются ПК ВСНП.

Статья 9. Снижение или освобождение, касающиеся местного налога с предприятий с участием иностранного капитала, которые действуют в промышленности или в объектах государственного значения, могут бытъ осуществлены исходя из существующих обстоятельств по решению правительств провинций, автономных районов или городов.

Статья 10. Иностранный инвестор предприятия с участием иностранного капитала, реинвестирующий часть своей прибыли, полученной на предприятии в увеличение уставного капитала или для использования в качестве капиталовложений в создание других предприятий с участием иностранного капитала со сроком деятельности не менее 5 лет, может после утверждения заявления налоговым орга­ном возвратить 40 процентов реинвестированной суммы ранее уплаченного налога.
Гоосовет КНР может принимать также другие льготы. Если указанные инвестиции изымаются до истечения 5-летнего срока деятельности таких предприятий, возвращенная сумма подоходно­го налога подлежит выплате вновь.

Статья 11. Убытки, понесенные предприятием о участием иностранного капитала или организациями и учреждениями, созданными в Китае иностранными предприятиями в процессе производственной и коммерческой деятельности в текущем налоговом году, могут быть перенесены на следующий налоговый год и компенсированы соответствующей суммой из дохода следующего года.
Если доход следующего года оказывается надостаточным для компенсации убытков, то остаток может быть компенсирован вычетами из доходов последующих лет, при этом общий период погашения убытков не должен превышать 5 лет.

Статья 12. Любому предприятию с участием иностранного капитала при заполнении заявления на возврат уплаченного единого подоходного налога разрешается вычесть из суммы уплачиваемого налога сумму налога, уплаченного за границей в отношении доходов, полученных из источников, расположенных за пределами Китая.
Вычитаемая сумма не должна, однако, превышать суммы налога, уплаченного в соответствии с настоящим законом в отношении доходов, полученных от источников, расположенных за границей.

Статья 13. Платежи или получение денежных сумм, сборов, являющихся результатами деловых операций между предприятиями с участием иностранного капитала или организациями и учреждениями, созданными в Китае иностранными предприятиями в процессе производственной или коммерческой деятельности, и созданных ими предприятий, производятся в том же порядке, как и платежи или переводы денежных сумм между самостоятельными предприятиями.
В случае, если платежи, денежные переводы или сборы не осуществляются в таком же порядке, как и денежные переводы между самостоятельными предприятиями и влияют на понижение облагаемого налогом дохода, налоговые органы имеют право принять ооответствующие меры.

Статья 14. В случае, если предприятие о участием иностранного капитала или организации и учреждения, созданные в Китае иностранным предприятием, занятыми в производственной и коммерческой деятельности, изменяют свой адрес, сливаются с другими, прекращают свою деятельность, ликвидируются или осуществляют какое-либо крупное изменение в регистрационных документах, оно должно представить ооответствувдие документы и пройти налоговую регистрацию в местном налоговом управлении в течение 30 дней после того, как эти изменения зарегистрированы или отклонены органом торгово-промышленной регистрации.

Статья 15. Подоходный и местный налоги о предприятий определяются на основе ежегодного расчета и уплачиваются авансовыми платежами ежеквартально.
Авансовые платежи выплачиваются в пятнадцатидневный срок по ис­течении каждого квартала, а окончательный расчет производится в пятимесячный срок во истечении налогового года, при этом излишне уплаченные суммы налоговых платежей возмещаются налогоплательщику, а недоплаченная сумма подлежит оплате.

Статья 16. Предприятие о участием иностранного капитала, организации и учреждения, созданные в Китае иностранным предприятиям, занятые в производственной и коммерческой деятельности, должны представить в местный налоговый орган ежеквартальную предвари­тельную налоговую декларацию в период каждого предварительного платежа, а в течение четырех месяцев после окончания налогового года - годовую налоговую декларацию и бухгалтерский отчет.

Статья 17. Предприятие и участием иностранного капитала, организации или учреждения, созданные в Китае иностранным предприятием, на­правляют в местный налоговый орган отчет о финансовой и бухгалтерской деятельности. Все отчетные данные должны быть полными и точными с приложением счетов-фактур, сличенных в отношении всех эаписей в бухгалтерских книгах.
Если порядок финансового руководства и отчетности предприятия с участием иностранного капитала или организаций и учреждений, созданных в Китае иностранными предприятиями, занятых в производственной или коммерческой деятельности, расходятся с имеющими отношение налоговыми положениями Госсовета КНР, налогообложение должно осуществляться в соответствии о этими положениями Гоосовета КНР.

Статья 18. В случае, если предприятие с участием иностранного капитала подлежит ликвидации и если баланс его чистых активов и остаточной собственности после вычета нераспределяемой прибыли предприятия, отчислений в различные фонды и ликвидационных рас­ходов превышает внесенный регистрационный капитал предприятия, указанная остаточная сумма должна рассматриваться как доход от ликвидации, который подлежит обложению налогом на прибыль в соответствии с положениями настоящего Закона.

Статья 19. Иностранное предприятие, которое не имеет организаций и учреждений в Китае, но получает дивиденды, проценты, ренту, роялти и другие доходы, полученные из источников внутри Китая или через имеющиеся в Китае организации и учреждения, и вышеуказанный доход не связан с их организациями или учреждениями, уплачивает подоходный налог в размере 20 процентов от такого дохода.
При уплате подоходного налога согласно положениям преды­дущего абзаца настоящей статьи получатель дохода будет являться налогоплательщиком, а организация, выплачивающая доход - налоговзимающим агентом.
Налог удерживается с суммы каждого платежа. Налоговзимающий агент в течение 5 дней сдает каждую налоговую сумму в государствеиную казну, а извещение о налоговых удержаниях направляется местному налоговому органу.Подоходный налог может быть снижен или возможно освобождение от уплаты налога в следующих случаях:
1. Доход, полученный иностранным инвестором от предприятия с участием иностранного капитала, освобождается от уплаты подоходного налога;
2. Доход в виде процентов на кредиты, предоставленные китайскому правительству или китайским государственным банкам иностранными финансовыми организациями, освобождается от уплаты налога.
З. Доход в виде процентов на кредиты, предоставленные китайским государственным банкам иностранными банками с льготными процентными ставками, освобождается от уплаты налога;
4. Подоходный налог с роялти, полученный от продажи тех­нического "ноу-хау" для научных разработок, энергетики, развития транспортной индустрии, сельского хозяйства, лесного хозяйства, животноводства, а также в развитии важнейших техно­логий, может оплачиваться по сниженной ставке в размере 10 процентов после одобрения компетентным налоговым органом Госсовета КНР.
В случае, если передаваемая технология является передовой или условия ее передачи льготны, возможно получение освобожде­ния от уплаты подоходного налога.
Льготные условия по уменьшения или освобождению от уплатты подоходного налога с дивидендов, процентов, ренты, роялти и других доходов, кроме предусмотренных в настоящей статье, регулируются Госооветом КНР.

Статья 20. Налоговые органы имеют право проверять финансовые, бухгалтерские и налоговые службы предприятия с участием иностранного капитала или учреждений, созданных иностранными предприятиями, занятые в производственной иди коммерческой деятельности, а также имеют право проверять удержание налога налоговзимащим агентом и его передачу в гооударственную казну. Проверяемые организации должны сообщать факты, обеспечивать предоставление имеющейся инфор­мации. Они не могут отказать в сообщении фактов или утаивать их.
Во время осуществления проверки налоговые органы могут производить идентификацию документов и хранить секреты проверки.

Статья 21. Подоходный налог, взимаемый в соответствии о настоящим Законом, рассчитывается в жэньминьби. Доход в иностранной валюте взимается в эквивалентном размере, переведенном в жэньминьби, в соответствии с обменным курсом, установленным Государственной администрацией валютного контроля.

Статья 22. Если налогоплательщик не уплачивает налог в течение предусмотренного периода времени или если налоговзимащий агент не взимает налог в течение предусмотренного периода, налоговые органы помимо установления нового срока уплаты налога взимают 0,2 процента от суммы просроченного налогового платежа за каждый день просрочки, начиная с даты просрочки.

Статья 23. Налоговые органы должны устанавливать новый срок для подготовки и представления документов и наложить штраф в размере до 5 тысяч юаней на налогоплательщика или на наловзимающего агента, которые в соответствии с положениями настоящего Закона не прошли налоговую регистрацию, либо изменили регистрационные документы и в течение установленного срока не представили налоговому органу налоговую декларацию о доходах, окончательный отчет о состоянии счетов или об уплате подоходного налога или не представили отчет о своей финансово-бухгалтерской системе.
В случае, если налоговые органы установили новый срок для регистрации или представления документов, они налагают штраф до 10 тысяч юаней на налогоплательщика или на наловзимающего агента, которые пропустили срок прохождения регистрации или произвели изменения в регистрации до обращения в налоговый орган или не представили налоговую декларацию о доходах, окончательный отчет о состоянии счетов или отчет об уплате подоходного налога. При наличии грубых нарушение юридический представитель или лицо, несущее прямую ответственность за это, подлежат уголовной ответственности при наличии состава преступления в соответствии со статьей 121 УК КНР.

Статья 24. Если налоговзимающий агент не выполняет свои обязанности по взиманию налога в соответствии с законом, не взимает или взимает меньшую сумму, чем предусмотрено, налоговые власти могут продлить срок платежа, в течение которого сумма налога должна быть взята и могут наложить штраф, не превьшающий однако 100 процентов суммы налога, который должен быть уплачен.
Если налоговзимающий агент не перечислил налог в государственную казну в течение предусмотренного срока, налоговые власти могут установить новый срок перечисления налога и наложить на налоговзимающего агента штраф до 5 тысяч юаней, если же надоговзимающий агент еще раз нарушит срок, налоговый орган, взимающий предусмотренный законодательством налог, может наложить штраф до 10 тысяч юаней на надоговзимающего агента.Если нарушения являются грубыми, юридический представитель или лицо, несущее прямую ответственность за это, подлежат уголовной ответственности при наличии состава преступления в соответствии со статьей 121УК КНР.

Статья 25. Если лицо нарушает положения настоящего закона, уклоняется от уплаты налога путем обмана, сокрытия или отказа от уплаты налога в течение срока, предусмотренного в настоящем законе, а также после того, как налоговые органы обязывают уплатить налог в течение предписанного срока, налоговые власти могут обязать произвести уплату налога, который должен быть уплачен и могут наложить штраф, не превышающий, однако, 500 процентов суммы налога, который должен быть уплачен; если нарушения являются грубыми, юридический представитель или лицо, несущее прямую ответственность за это, подлежат уголовной ответственности при наличии состава преступления в соответствии со статьей 121 УК КНР.

Статья 26. Предприятие о участием иностранного капитала, иностранное предприятие или налаговзимающий агент, в случае возникновения споров с налоговыми органами по уплате налога, обязаны прежде всего уплатить налог, после чего налогоплательщик или налоговзимающий агент могут в течение 60 дней с даты получения свидетельства об уплате налога, выданного налоговыми органами, обратиться в вышестоящий налоговый орган для пересмотра решения.
Вышестоящий налоговый орган в течение 60 дней после получения заявления на пересмотр решения выносит свое решение. Если налогоплательщик или налоговзимающий агент не согласны о решением, они могут в установленном норядке в течение 15 дней с даты получения извещения обратиться в народный суд.
Если заинтересованная сторона не удовлетворена решением о наказании, вынесенным налоговым органом, она может в течение 15 дней с даты получения извещения о взыскании штрафа обратиться за пересмотром дела в налоговый орган более высокого уровня, который имеет право вынесения решения относительно взыскания штрафа. Если сторона не удовлетворена решением, принятым после пересмотра, она может в течение 15 дней о даты получения извещения о взыскании в установленном порядке обратиться в народный суд.
В то же время заинтересованная сторона может непосредственно обратиться в народный суд для осуществления разбирательства в течение 15 дней после получения уведомления о наложении штрафа. В случае, если заинтересованная сторона не обратится с просьбой о пересмотре решения в вышестоящий налоговый орган или в народный суд для возбуждения судебного разбирательства в течение установленного срока и если решение о наложении штрафа не выполнено, налоговый орган, который принимает решение о наложении штрафа, может обратиться в народных суд с целью обязательного выполнения решения.

Статья 27. Если предприятие с участием иностранного капитала, которое основано до опубликования настоящего закона подлежит налогообложению по более высокой налоговой ставке или пользуется меньшими льготами по снижению или освобождению от налога, то в утвержден­ный период его деятельности должны применяться законы и положения Госсовета КНР, действующие до вступления в силу настоящего закона.
Если такое предприятие не имеет установленного периода деятельности, то законы и положения Госсовета, действовавшие до вступления в силу настоящего Закона, действуют в течение периода, предусмотренного Госсоветом КНР. Особенности применения могут регулироваться Госсоветом КНР.

Статья 28. Положения заключенных между правительством КНР и иностранными правительствами соглашений об избежании двойного налогообложения, отличные от положений настоящего закона, должны иметь приоритет в процессе применения.

Статья 29. Правила применения Закона разрабатываются Госсоветом КНР в соответствии о настоящим Законом.

Статья 30. Настоящий закон вступает в силу I июля 1991 года. Закон КНР о подоходном налоге с китайско-иностранных совместных предприятий и закон о подоходном налоге с иностранных предприятий теряет силу с указанной даты.