Временные положения о потребительском налоге в КНР

Опубликовано за номером 135 распоряжением Госсовета КНР от 13 декабря 1993 года.

Статья 1. В соответствии с данными Положениями, потребительский налог уплачивается всеми предприятиями и физическими лицами, производящими или действующими в качестве подрядчика по переработке товаров в Китае, либо импортирующими товары широкого потребления (ниже сокращенно называются налогооблагаемыми потребительскими товарами, попадающими под действие данных Положений).

Статья 2. Наименования сборов и ставки потребительского налога определяются в приложении к данным Положениям. Регулирование статей потребительского налога и налоговых ставок осуществляется по решению Госсовета.

Статья 3. В случае, когда налогоплательщик имеет дело с налогооблагаемыми потребительскими товарами с разными налоговыми ставками суммы продаж и объемы продаж этих товаров должны подсчитываться раздельно. Если суммы продаж и объемы продаж не подсчитывались раздельно или налогооблагаемые потребительские товары с разными налоговыми ставками были объединены в одну партию потребительских товаров, то применяется высшая налоговая ставка.

Статья 4. В отношении налогооблагаемых товаров, производимых налогоплательщиком, ответственность по уплате потребительского налога возникает в момент продажи. Если налогооблагаемые товары широкого потребления производятся и используются налогоплательщиком в непрерывном производстве товаров широкого потребления, они не облагаются потребительским налогом. Если такие товары используются налогоплательщиком для других целей, ответственность по уплате потребительского налога возникает в момент изменения цели использования.
В случаях, когда налогооблагаемые товары подлежат переработке на условиях подряда, потребительский налог должен быть вычтен и уплачен подрядчиком при поставке товаров заказчику. Если перерабатываемые на условиях подряда налогооблагаемые товары используются заказчиком в непрерывном производстве налогооблагаемых товаров широкого потребления, то разрешается производить вычет ранее уплаченного потребительского налога.
В случае импорта налогооблагаемых потребительских товаров обязательство по уплате потребительского налога возникает в момент таможенного декларирования.

Статья 5. Потребительский налог рассчитывается по цене продаж или по объему продаж.
Формулы расчета налога следующие:
Размер уплачиваемого налога, рассчитываемого по цене продаж = Цена продаж х Ставка потребительского налога
Размер уплачиваемого налога, рассчитываемого по объему продаж = Количество проданного товара х Ставка потребительского налога на единицу товара
Налогоплательщики, ведущие счета продаж в свободно конвертируемой валюте, уплачивают налог, рассчитанный с суммы в юанях КНР, получаемой после конвертации цены продаж по действующему рыночному курсу.

Статья 6. Ценой продаж, определяемой в статье 5 настоящих Положений, считается общая сумма, полученная налогоплательщиком за реализацию налогооблагаемых потребительских товаров с покупателя в виде платы за товар и в виде иных награждений.

Статья 7. Налогооблагаемые потребительские товары, производимые налогоплательщиком для собственного потребления, облагаются налогом в соответствии с 1-ым пунктом статьи 4 настоящих положений, расчет налога производится с цены продаж аналогичных потребительских товаров, производимых налогоплательщиком. Если цена продаж аналогичных потребительских товаров не представлена, то налог рассчитывается по составной налогооблагаемой цене.
Формула расчета составной налогооблагаемой цены:
Составная налогооблагаемая цена = (Себестоимость + Прибыль) : (1 - Ставка потребительского налога)

Статья 8. В случаях, когда налогооблагаемые потребительские товары подлежат переработке на условиях подряда, налог рассчитывается во цене продаж аналогичных потребительских товаров подрядчика. Если цена продаж аналогичных потребительских товаров не представлена, то налог рассчитывается по составной налогооблагаемой цене. Формула расчета составной налогооблагаемой цены:
Составная налогооблагаемая цена = (Себестоимость материалов + Цена переработки) : (1 - Ставка потребительского налога)

Статья 9. Импортные налогооблагаемые потребительские товары, налог с которых рассчитывается по величине цены, облагаются налогом, вычисляемым по составной налогооблагаемой цене. Формула расчета составной налогооблагаемой цены:
Составная налогооблагаемая цена = (Цена с пошлиной + Пошлина) : (1 - Ставка потребительского налога)

Статья 10. В случае явного занижения налогооблагаемой цены налогооблагаемых потребительских товаров и отсутствия надлежащего обоснования на это у налогоплательщика, соответствующая налогооблагаемая цена устанавливается компетентным налоговым органом.

Статья 11. Кроме случаев, специально предусмотренных Госсоветом, экспортные товары освобождаются от уплаты потребительского налога.
Способы освобождения от налогообложения экспортных потребительских товаров устанавливаются Главным государственным налоговым управлением.

Статья 12. Потребительский налог взимается налоговыми органами, потребительский налог с налогооблагаемых импортных потребительских товаров взимается таможней. Потребительский налог с налогооблагаемых потребительских товаров, ввозимых в пределы страны частными лицами или присылаемых по почте, взимается одновременно с пошлиной. Соответствующие конкретные методы разрабатываются Комитетом Госсовета по таможенным пошлинам, налогам и сборам совместно с компетентными ведомствами.

Статья 13. Кроме случаев, специально предусмотренных государством, налогоплательщик обязан декларировать и платить налоги в местный налоговый орган при продаже потребительских товаров и при самостоятельном производстве для собственного потребления. В случаях, когда налогооблагаемые товары подлежат переработке на условиях подряда, потребительский налог уплачивается в местный налоговый орган подрядчиком.
Потребительский налог на импортные налогооблагаемые потребительские товары уплачивается импортером или его доверенным лицом в таможне по месту подачи декларации.

Статья 14. Сроки уплаты потребительского налога установлены в один день, три дня, пять дней, десять дней, пятнадцать дней или один месяц. Сроки для взимания налога устанавливаются налоговыми органами в зависимости от размера уплачиваемого налога. Если налогоплательщик не может уплатить налог в установленный срок, это может быть сделано путем нескольких выплат.
В случае, если налог положено уплатить в течение одного месяца, то декларирование в налоговый орган и уплата налога должны быть произведены в течение десяти дней, считая со дня истечения месячного срока. Для других сроков уплаты налога (один день, три дня, пять дней, десять дней, пятнадцать дней) предусматривается предварительная уплата налога в течение пяти дней со дня истечения соответствующего срока, а окончательный расчет и уплата налога за предшествующий месяц производятся в течение десяти дней, считая с первого числа следующего месяца.

Статья 15. Уплата потребительского налога при импорте налогооблагаемых потребительских товаров должна быть произведена в течение семи дней, считая со следующего дня за датой отметки таможни о взимании таможенных пошлин.

Статья 16. Управление сбором потребительского налога осуществляется по "Закону об управлении сбором налогов в КНР", а также в соответствии с данными Положениями.

Статья 17. Взимание потребительского налога с предприятий с иностранными инвестициями и иностранных предприятий осуществляется по соответствующей резолюции Постоянного комитета ВСНП.

Статья 18. Толкование данных Положений и их детализация возложена на Министерство финансов КНР.

Статья 19. Данные Положения вступают в силу с 1 января 1994 года. При вступлении в силу данных Положений одновременно упраздняются прежние установки Госсовета КНР о взимании потребительского налога.

Приложение: Статья и ставки потребительского налога