Временные положения КНР о налоге на хозяйственную деятельность

Опубликованы распоряжением Госсовета КНР № 136 от 13 декабря 1993 г.

Статья 1. Все организации и частные лица, предоставляющие услуги, указанные в настоящих Положениях (называемые в дальнейшем “налогооблагаемые услуги”), занятые передачей неимущественных прав или продажей недвижимости на территории КНР являются плательщиками налога на хозяйственную деятельность (называемые в дальнейшем “налогоплательщики”) и уплачивают налог на хозяйственную деятельность в соответствии с настоящими Положениями.

Статья 2. Виды налогооблагаемых услуг и ставки налога на хозяйственную деятельность определяются согласно “Таблице услуг, подпадающих под обложение налогом на хозяйственную деятельность, и ставок налога”, являющейся приложением к настоящим Положениям.
Внесение изменений в виды налогооблагаемых услуг и ставки налога на хозяйственную деятельность производится Госсоветом КНР.
Конкретные ставки налога, применяемые к налогоплательщикам, занятых в индустрии развлечений, определяются народными правительствами провинций, автономных районов и городов центрального подчинения в пределах, определяемых настоящими Положениями.

Статья 3. Налогоплательщики, осуществляющие хозяйственную деятельность по нескольким налогооблагаемым направлениям, ведут раздельные счета по объемам хозяйствования (торговому обороту), передаваемого имущества и продаж (называемым в дальнейшем “объем хозяйствования”). Если налогоплательщиком не ведутся раздельные счета, применяется высшая ставка налога.

Статья 4. Для налогоплательщиков, предоставляющих налогооблагаемые услуги, занятых передачей неимущественных прав или продажей недвижимости, уплачиваемый налог рассчитывается в соответствии с объемом хозяйствования и указанными ставками налога.
Формула расчета налога на хозяйственную деятельность:
Уплачиваемый налог = Объем х Ставка налога
Уплачиваемый налог рассчитывается в юанях КНР. Если налогоплательщик ведет расчет объема хозяйствования в иностранной валюте, общая сумма переводится в юани КНР согласно курса обмена рынка иностранных валют.

Статья 5. Объем хозяйствования налогоплательщиков включает в себя все поступления и платежи, получаемые от покупателя за предоставление налогооблагаемых услуги, передачу неимущественных прав или продажу недвижимости налогоплательщиками, за исключением:
- для транспортных предприятий, осуществляющих перевозку пассажиров или грузов с территории КНР за ее пределы и транзитную перевозку пассажиров или грузов другим транспортным предприятиям за рубежом, объем хозяйствования представляет разницу между транспортными сборами за весь маршрут и транспортными сборами, уплаченными субконтрактным транспортным предприятиям;
- для туристических предприятий, организующих туристические группы из КНР за ее пределы и имеющих субконтракт с туристическим предприятием за рубежом, объем хозяйствования представляет разницу между туристическими сборами за весь маршрут и платежами, уплаченными данным субконтрактным туристическим предприятиям;
- для строительных предприятий, выступающих в качестве генерального подрядчика, при передаче части работ по субконтракту, объем хозяйствования представляет разницу между стоимостью всего контракта и суммой расходов, выплаченной субподрядчику;
- для предприятий-займодавцов объем хозяйствования представляет разницу между общей суммой и суммой полученных процентов за переданные кредитные средства;
- в ходе деятельности, связанной с операциями с иностранной валютой, ценными бумагами и фьючерсными сделками, объемом хозяйствования является разница между ценой продажи и покупки;
- иные ситуации регулируются министерством финансов КНР.

Статья 6. Следующие виды деятельности не подпадают под обложение налогом на хозяйственную деятельность:
- услуги по уходу, предоставляемые яслями, детскими садами, домами престарелых, организациями по поддержке инвалидов; брачные агентские и ритуальные услуги;
- индивидуальные услуги инвалидам;
- медицинские услуги, предоставляемые госпиталями, клиниками или иными медицинскими учреждениями;
- услуги, связанные с обучением, предоставляемые школами и другими образовательными учреждениями; услуги, предоставляемые студентами, совмещающими работу и учебу;
- применяемые в сельском хозяйстве машинная вспашка земель, ирригационные и дренажные работы, профилактика и контроль заболеваний растений, уничтожение вредителей, защита растений, страхование сельскохозяйственного животноводства, техническое обучение специалистов, деятельность, связанная с профилактикой заболеваний, племенной и селекционной работой при разведении домашней птицы, скота и водоплавающих животных;
- плата за посещение культурных мероприятий, проводимых мемориальными залами, музеями, культурными центрами, художественными галереями, выставочными залами, академиями художественных услуг и каллиграфии, библиотеками и организациями по сохранению культурных ценностей; плата за посещение культурных и религиозных мероприятий, проводимых в местах отправления религиозных служб.
За исключением перечисленных видов деятельности, виды хозяйствования, не облагаемые налогом на хозяйственную деятельность либо облагаемые по сниженной ставке, определяются Госсоветом. Местные правительства или управления не могут регулировать виды хозяйствования, не облагаемые налогом либо облагаемые по сниженной ставке.

Статья 7. Объем хозяйствования налогоплательщиков, освобожденных от уплаты налога на хозяйственную деятельность либо уплачивающих его по сниженной ставке, рассчитывается отдельно. При нарушении этого требования освобождение от уплаты или снижение ставки налога не допускаются.

Статья 8. С налогоплательщиков с объемом хозяйствования ниже установленного Министерством финансов налогооблагаемого минимума налог на хозяйственную деятельность не взимается.

Статья 9. Обязательство по уплате налога на хозяйственную деятельность возникает со дня получения дохода от деятельности или подтверждающих получение налогоплательщиком такого дохода.

Статья 10. Налог на хозяйственную деятельность взимается налоговыми органами.

Статья 11. Налогоудерживающими агентами являются:
- когда налогоплательщик осуществляет финансовые операции через финансовое учреждение, данное финансовое учреждение считается налогоудерживающим агентом;
- когда налогоплательщик связан с подрядной деятельностью или монтажными работами в качестве субподрядчика, генеральный подрядчик считается налогоудерживающим агентом;
- иные налогоудерживающие агенты определяются Министерством финансов.

Статья 12. Уплата налога на хозяйственную деятельность производится:
- налогоплательщиками,предоставляющими налогооблагаемые услуги, предоставление данных и уплата налога производится соответствующим налоговым органам по месту предоставления налогооблагаемых услуг.

При оказании транспортных услуг предоставление данных и уплата налога производится по месту нахождения налогоплательщика;
- предоставление данных и уплата налога при передаче налогоплательщиками прав землепользования производится по месту нахождения земли.

При передаче неимущественных прав предоставление данных и уплата налога производится налоговым органам по месту нахождения налогоплательщика;
- при реализации недвижимого имущества предоставление данных и уплата налога производится налоговым органам по месту нахождения этого имущества.

Статья 13. Сроки уплаты налога на хозяйственную деятельность составляют 5 дней, 10 дней, 15 дней или один месяц. Конкретный срок уплаты определяется соответствующим налоговым органом, исходя из подлежащей к уплате суммы налога. Если налогоплательщик не в состоянии уплатить налог в установленный срок, он может быть уплачен путем нескольких выплат.
Если срок для уплаты налога составляет один месяц, предоставление данных и уплата может быть осуществлена в течение 10 дней после установленного периода. Если срок составляет 5 дней, 10 дней или 15 дней налог уплачивается в течение 5 дней после установленного периода, а ежемесячный возврат налога, подача данных и полный расчет за предыдущий месяц - в течение 10 дней, начиная с первого дня следующего месяца.
В такие же сроки должны производиться уплаты налога налогоудерживающими агентами.

Статья 14. Сбор и регулирование налога на хозяйственную деятельность осуществляется в соответствии с соответствующими положениями “Закона Китайской Народной Республики о сборах и регулировании налогов”, а также настоящими Положениями.

Статья 15. Взимание налога на хозяйственную деятельность с предприятий с иностранными инвестициями и иностранных предприятий производится в соответствии с резолюциями Постоянного комитета Всекитайского Собрания Народных Представителей.

Статья 16. Министерство финансов несет ответственность за разъяснение данных Положений и определение подробных правил и инструкций по применению настоящих Положений.

Статья 17. Данные положения вступают в силу с 1 января 1994 года. “Проект “Положений Китайской Народной Республики о налоге на хозяйственную деятельность”, опубликованный Госсоветом КНР 18 сентября 1984 года с этой же даты утрачивает силу.

Таблица: Ставки налога на хозяйственную деятельность.