Временные правила о налоге на НДС

Госсовет 13 декабря 1993

Статья 1. Все организации и частные лица, занятые продажей товаров, оказывающие услуги по переработке, ремонту и замене и занимающиеся импортом товаров на территорию Китайской Народной Республики являются плательщиками налога на добавленную стоимость (далее в тексте –“налогоплательщики”) и, в соответствии с данными правилами, они платят НДС.

Статья 2. Тариф НДС;
Для налогоплательщиков занятых продажей или импортом товаров, не обозначенных в пунктах (2) и (3) данной статьи, тариф НДС составляет 17%.
Для налогоплательщиков, занятых продажей или импортом нижеперечисленных товаров, тариф НДС составляет 13%.
Пищевое зерно, растительные масла;
Водопроводная вода, отопление , кондиционирование воздуха, горячая вода, каменно-угольный газ, сжиженный нефтяной газ, природный газ, метан, уголь/каменный уголь для домашнего использования.
Книги, газеты, журналы;
Корма, химические удобрения, сельскохозяйственные химикаты, сельскохозяйственные механизмы и кроющая пластиковая плена для использования в фермерских хозяйствах.
Другие товары, установленные Госсоветом.
Для налогоплательщиков, занятых экспортом товаров, налоговая ставка составляет 0%, если иное не указано Госсоветом.
Для налогоплательщиков, занятых обработкой переработкой, ремонтом и заменой (далее в тексте – облагаемые налогом услуги) тарифная ставка составляет 17%.
Любые изменения ставок налога определяются Госсоветом.

Статья 3. Для налогоплательщиков, занятых товарами или предоставляющими облагаемые налогом услуги с различными ставками налога, объем продаж товаров или облагаемых налогом услуг с различной ставкой налога рассчитывается отдельно. Если объем продаж не был рассчитан отдельно, применяется максимальная ставка налога.

Статья 4. За исключением случаев, оговоренных в статье 13 данных правил, для налогоплательщиков, занятых продажей товара или предоставлением услуг, облагаемых налогом (далее в тексте – “продающие товары или налогооблагаемые услуги), подлежащий уплате налог должен быть остатком суммарного налога за период после вычета пришедшего налога за период. Подлежащий уплате налог высчитывается по следующей формуле.
Подлежащий уплате налог = Суммарный налог подлежащий выплате за определенный период – пришедший налог, подлежащий уплате за период.
Если суммарный налог, подлежащий уплате за определенный период, составляет меньше пришедшего налога, и недостаточен для того, чтобы компенсировать пришедший налог за определенный период, то избыточный пришедший налог может быть перенесен в другой учет и засчитан в последующие периоды.

Статья 5. Для налогоплательщиков, продающих товары или облагаемые налогом услуги, суммарный налог - это подлежащий уплате НДС, на основе объемов продаж и тарифов, оговоренных в статье 2 данных правил и собранный с покупателей. Формула подсчета следующая - суммарный налог = объем продаж х ставку налога.

Статья 6. Объем продаж – это общая сумма выплат и все другие сборы, получаемые с покупателей налогоплательщиком, продающим товары или облагаемые налогом услуги за исключением собираемого суммарного налога.
Объем продаж подсчитывается в юанях. Объем продаж, полученных налогоплательщиков в зарубежной валюте должен быть конвертирован в юани в соответствии с курсом продажи валюты на валютном рынке.

Статья 7. В том случае, если цена, установленная налогоплательщиком при продаже товаров и облагаемых налогом услуг явно и необоснованно занижена, объем продаж определяется компетентными налоговыми органами.

Статья 8. Для налогоплательщиков покупающих товары или получающих услуги ( далее в тексте – покупающие товары или облагаемые налогом услуги) выплаченный НДС является приходящим налогом.
Сумма приходящего налога, который может быть кредитован в счет суммарного налога по иному, чем это указано в параграфе 3 данной статьи, ограничивается суммой подлежащего оплате НДС, так, как это указано в следующих кредитных документах НДС.
НДС указывается в специальных счетах НДС, выдаваемых продавцом.
НДС указывается в квитанциях об уплате налогов, выдаваемых на таможне.
Кредитоспособный приходящий налог для приобретения освобожденных от налогов сельскохозяйственных продуктов рассчитывается на основе предполагаемой ставки вычета в 10% от реальной покупной цены. Приходящий налог рассчитывается по следующей формуле
Приходящий налог = закупочная цена х ставка вычета.

Статья 9. В том случае, если налогоплательщики, приобретающие товары или облагаемые налогом услуги, не получили и не сохранили кредитных документов НДС в соответствии с правилами, или подлежащий оплате НДС и другие важные пункты, указанные в правилах, не обозначены в кредитных документах НДС, то приходящий налог не может быть кредитован в счет суммарного налога.

Статья 10. Приходящий НДС на следующие пункты не может быть кредитован в счет суммарного НДС.
1) Приобретенные основные средства
2) Приобретаемые товары или облагаемые налогом услуги, используемые на необлагаемые налогом предметы.
3) Приобретаемые товары или облагаемые налогом услуги, используемые на предметы, освобожденные от налогов.
4) Приобретаемые товары или облагаемые налогом услуги, используемые на благосостояние или на личное потребление.
5) Чрезмерные потери приобретенных товаров
6) Приобретаемые товары или облагаемые налогом услуги, потребляемые в ходе выполнения работы или производства готовых изделий, приносящих чрезмерные убытки.

Статья 11. Мелкие налогоплательщики, занятые продажей товаров или облагаемых налогом услуг, используют упрощенный метод подсчета подлежащих уплате налогов.
Критерии отнесения к категории мелких налогоплательщиков устанавливаются Министерством Финансов.

Статья 12. Взимаемый тариф на мелких налогоплательщиков, продающих товары и облагаемые налогом услуги, составляет 6%. Любые поправки взимаемого тарифа определяются Госсоветом.

Статья 13. Для мелких налогоплательщиков, продающих товары и облагаемые налогом услуги, подлежащий оплате налог высчитывается на основе объема продаж и взимаемого тарифа, оговоренной в статье 12 данных Правил. Приходящий налог не кредитуется. Подлежащий уплате налог вычитывается по следующей формуле;
Подлежащий уплате налог = Объем продаж х взимаемый тариф
Объем продаж определяется согласно положениям статьи 6 и статьи 9 данных Правил.

Статья 14. Мелкие налогоплательщики с хорошо работающей бухгалтерией, могущие предоставить точную информацию, касающуюся налогообложения, могут, по разрешению компетентных налоговых органов, не рассматриваться как мелкие налогоплательщики. Подлежащая уплате сумма высчитывается согласно соответствующим положениям этих правил.

Статья 15. Для налогоплательщиков, занятых импортом товаров, подлежащая оплате сумма налога высчитывается на основе подлежащей налогообложению цены и ставок налога, оговоренных в статье 2 данных правил. Налог не кредитуется. Для подсчета подлежащей налогообложению цены и суммы подлежащего уплате налога, применяются следующие формулы:
Подлежащая налогообложению цена = таможенная облагаемая стоимость + таможенные пошлины + налог на потребление.
Подлежащий уплате налог = подлежащая налогообложению цена х ставку налога.

Статья 16. От уплаты НДС освобождаются следующие товары.
Продаваемые сельхозтовары, самостоятельно изготовленные сельхозпроизводителем.
Средства контрацепции.
Старинные книги;
Импорт инструментов и оборудования, прямо используемых в научных исследованиях, экспериментах и в образовательных целях;
Импорт материалов и оборудования, безвозмездно предоставленных правительствами зарубежных стран и международных стран в качестве помощи.
Оборудование и механизмы, которые нужно импортировать по договору о переработке, договору о сборке и по договору о товарообменной сделке.
Предметы, импортируемые непосредственно организациями инвалидов, для специального использования этими инвалидами.
Продажа предметов, находившихся в пользовании у продавца.
За исключением оговоренного в предыдущем параграфе, список товаров, имеющих скидки с НДС или освобожденных от уплаты НДС, определяется Госсоветом. Местные органы власти и ведомства не могут делать скидки или освобождать от уплаты НДС.

Статья 17. Для налогоплательщиков, работающих с товарами, получившими скидку или освобождение от НДС, объемы продаж этих товаров подсчитывается отдельно. Если объемы продаж отдельно не подсчитывались, никаких скидок или освобождения от НДС не дается.

Статья 18. Налогоплательщики, чьи объемы продаж не достигли минимального уровня НДС, оговоренного Министерством Финансов, освобождаются от уплаты НДС.

Статья 19. Время наступления обязательств на уплату НДС определяется следующим образом;
При продаже товаров или облагаемых налогом услуг - это дата получения суммы за продажу или время получения документального свидетельства права получения суммы за продажу.
При импорте товаров это дата импортной декларации.

Статья 20. Сбор НДС осуществляют налоговые органы. НДС на импорт товаров собирается таможней от имени налоговых органов.
НДС на предметы личного пользования, привезенные или отправленные в КНР по почте частными лицами, накладывается вместе таможенной пошлиной. Конкретные меры будут разработаны Комитетом Госсовета по тарифной политике вместе с полномочными ведомствами.

Статья 21. Налогоплательщики, продающие товары или облагаемые налогом услуги, должны выдавать покупателям специальные счета НДС. В специальных счетах НДС общий объем продаж и суммарный налог будут указываться отдельно
При одном из нижеперечисленных обстоятельств, выпускаемый счет будет, скорее обычным счетом, нежели особым счетом НДС
Продажа товаров или облагаемых налогом услуг потребителям.
Продажа товаров, освобожденных от НДС
Продажа товаров или облагаемых налогом услуг мелкими налогоплательщиками.

Статья 22. НДС выплачивается в следующих местах.
Компании с фиксированным местопребыванием должны посылать отчет и платить налог в местные налоговые органы по месту своего пребывания. Если головной офис и филиал находятся в разных уездах или городах, то им надлежит посылать отчет и платить налоги отдельно в соответствующие местные налоговые органы. Головной офис, с разрешения Государственного налогового управления и уполномоченных налоговых органов, может посылать суммарный отчет и платить суммарный налог в местные налоговые органы по месту расположения головного офиса.
Компании с фиксированным местопребыванием продающие свои товары в другом уезду (или городе) должны обратиться в местные налоговые органы по месту расположения компании за сертификатом на занятия бизнесом за пределами налогового округа и посылать отчеты и платить налоги в местные налоговые органы по месту расположения предприятия. Компании, занимающиеся продажей товаров и облагаемых налогами услуг в другом уезде (городе) без сертификата на занятия бизнесом за пределами налогового округа должны посылать отчет и платить налог в местные налоговые органы по месту ведения коммерческой деятельности. Просроченные налоги, о которых не было сообщено, и которые не были уплачены в местные налоговые органы по месту продажи, собираются местными налоговыми органами по месту расположения компании.
Компании, местопребывание которых не является фиксированным, продающие товары или облагаемые налогом услуги посылают отчеты и платят налог по месту ведения коммерческой деятельности.
При импорте товаров, импортер или его агент должен послать отчет произвести уплату в таможенный офис по месту декларирования импорта.

Статья 23. Период оценки НДС составляет 1 день, 3 дня, 10 дней, 15 дней или 1 месяц.
Реальный период налогообложения налогоплательщика должен оцениваться соответствующими налоговыми органами в соответствии с величиной налога, должного быть уплаченным налогоплательщиком; налог, который не может налагаться в регулярные периоды может быть наложен на одноразовой основе.
Налогоплательщики, принявшие за период налогообложение один месяц, должны сообщать и платить налог в течение 10 дней после окончания указанного периода. Если период оценки налогообложения составляет 1 день, три дня, 5 дней, 10 дней или 15 дней налог должен быть выплачен вперед в течение 5 дней после окончания одного из указанных периодов, и поступления за месяц должны быть заполнены с любым остатком налога. подлежащего оплате в течение 10 дней, начиная с первого дня следующего месяца.

Статья 24. Налогоплательщики, импортирующие товары должны уплатить налог в течение 7 дней после выдачи таможенным бюро сертификата на уплату налогов.

Статья 25. Налогоплательщики, экспортирующие товары, ставка налога по которым составляет 0%, после завершения оформления экспортных процедур в таможенном бюро обращаются за возмещением налога на эти экспортные товары в налоговые органы на ежемесячной основе, предъявляя соответствующие документы, такие как декларацию об экспорте. В деталях эти меры будут разработаны Государственным налоговым управлением.
В том случае, когда по получении возмещения налога на экспортные товары, происходит возвращение товара или отзыв декларации на экспорт, налогоплательщик, должен, в соответствии с законом, вновь уплатить возвращенный ему налог.

Статья 26. Сбор и управление НДС должно проводиться согласно соответствующим правилам закона КНР и сборе и управлении налогами и этим Правилам.

Статья 27. Сбор НДС с предприятий с участием зарубежного капитала и зарубежных предприятий проводится в соответствии с решениями Постоянного Комитета ВСНП.

Статья 28. Министерство финансов отвечает за толкование данных Правил и разработку подробных правил и инструкций о проведении данных Правил в жизнь.

Статья 29. Данные правила вступают в силу с 1 января, 1994 года, при этом Проект правил КНР о налоге на НДС и Проект правил КНР о налоге на товары, обнародованные Госсоветом 18 сентября, 1984 года оба теряют свою силу.